Définition
La déduction pour amortissement (DPA) est le terme canadien pour la déduction fiscale relative à la perte de valeur d'un bien (classe 1 pour les immeubles — taux DPA : 4 % par an sur base décroissante).
**Mécanique fiscale** : - Classe 1 (bâtiments non résidentiels et résidentiels à revenus) : taux 4 % (base décroissante) - Règle de la demi-année : la première année, seulement 50 % du taux s'applique - La DPA est optionnelle (le propriétaire choisit de la réclamer ou non) - Le terrain n'est jamais amortissable
**Impact hypothécaire** : - La DPA réclamée réduit le revenu net de location (T776) - Un revenu net de location bas réduit la qualification hypothécaire - Stratégie : ne pas réclamer la DPA si l'objectif est de maximiser le revenu qualificatif pour une prochaine hypothèque
**Récupération d'amortissement** : À la vente du bien, la DPA précédemment réclamée est « récupérée » : le montant de la récupération s'ajoute au revenu ordinaire (pas gain en capital — donc imposé au taux marginal plein). Exemple : immeuble acheté 500 000 $, 100 000 $ de DPA réclamée, vendu 600 000 $ - Récupération : 100 000 $ → revenu ordinaire (imposé à ~50 %) - Gain en capital : 100 000 $ (600 k - 500 k) → 50 % inclusion → imposé à ~25 %
**Conseil** : Travailler avec un comptable spécialisé en immobilier pour optimiser la DPA en fonction du horizon de détention et des taux d'imposition marginaux.