Définition
La Déduction pour amortissement (DPA) est l'équivalent fiscal de la dépréciation comptable pour les immeubles locatifs. Au Canada, les bâtiments résidentiels locatifs appartiennent à la Classe 1 avec un taux annuel de 4 % de la valeur résiduelle.
Important : seule la valeur du bâtiment est amortissable — pas la valeur du terrain. L'acheteur doit donc répartir le prix d'achat entre terrain et bâtiment (généralement selon les proportions de l'évaluation municipale).
Règle de la demi-année : l'année d'acquisition, la DPA est limitée à 50 % du taux normal.
**Risque de récupération à la vente** : Si le bâtiment est vendu pour plus que la valeur comptable (JVM > valeur non amortie), la différence est récupérée comme revenu imposable à 100 % (pas à 50 % comme un gain en capital). Ce phénomène de « récupération d'amortissement » peut générer une facture fiscale importante.
**Règle importante** : la DPA ne peut pas créer ou augmenter une perte locative déductible dans l'année courante. La DPA est limitée au revenu net de location avant DPA (éviter les pertes artificielles).